Nalatigheden van, en onjuiste opgaven in de jaarrekening van de entiteit voor een of meer voorgaande perioden die voortvloeien uit een mislukking te gebruiken, of misbruik van, betrouwbare informatie die: (a) zijn beschikbaar wanneer financiële verklaringen voor deze perioden werd goedgekeurd voor uitgifte; en (b) kan redelijkerwijs worden geacht te zijn verkregen en in aanmerking genomen bij de opstelling en presentatie van deze jaarrekening. Dergelijke fouten omvatten de gevolgen van wiskundige fouten te maken, fouten bij de toepassing van grondslagen voor financiële verslaggeving, vergissingen of verkeerde interpretaties van feiten, en fraude.